La variación del presupuesto de gastos generales fijos (también conocida como variación del gasto FOH) es la diferencia entre los gastos generales fijos totales según el presupuesto de gastos generales fijos para un período contable determinado y los gastos generales fijos totales realmente incurridos durante el período.
En otras palabras, la variación del presupuesto FOH es la cantidad por la cual los gastos generales fijos totales calculados según la tasa de aplicación de gastos generales fijos exceden o no alcanzan los gastos generales fijos totales reales incurridos durante el período.
Aunque se supone que los gastos generales fijos son fijos, su cifra real puede diferir de la cantidad estimada al inicio del período y esta diferencia está representada por variaciones de gastos generales fijos que son la variación del presupuesto FOH y la variación del volumen FOH.
Fórmula
Variación del presupuesto de
gastos generales fijos = Gastos generales fijos presupuestados – Gastos generales fijos totales reales
En el caso de los gastos generales fijos, las cifras del presupuesto presupuestado y flexible son exactamente las mismas.
Análisis
La variación del presupuesto de gastos generales fijos es favorable cuando los gastos generales fijos reales incurridos son inferiores a la cantidad presupuestada y es desfavorable cuando los gastos generales fijos reales superan la cantidad presupuestada.
Las causas de la variación del presupuesto de gastos generales fijos incluyen:
- los gastos generales fijos presupuestados son inexactos
- Expansión no planificada de la capacidad de producción que resulta en costos escalonados.
- cambios inesperados en los precios
La variación del presupuesto de gastos generales fijos es uno de los dos componentes principales de la variación total de gastos generales fijos, el otro es la variación del volumen de gastos generales fijos.
Ejemplo
Steptech Inc. fabrica productos para monitorear el estado físico. Estimó sus gastos generales de fabricación fijos para el año 20X3 en $37 millones. Los gastos generales fijos reales para el año 20X3 fueron de $40 millones.
Variación del presupuesto de gastos generales fijos
= $ 37 millones – $ 40 millones
= $ 3 millones (desfavorable)
La variación es desfavorable porque el gasto real fue superior al presupuesto.
Temas relacionados
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