Variación del volumen de ventas

La variación del volumen de ventas es el cambio en los ingresos o ganancias causado por la diferencia entre las unidades de ventas reales y las presupuestadas. Es decir, si se han vendido más o menos unidades de las presupuestadas. Se calcula utilizando dos enfoques diferentes, como se explica a continuación.

Para conciliar los ingresos reales y los presupuestados, la variación del volumen de ventas se calcula como el producto de:

• precio estándar por unidad, y
• diferencia de unidades de venta reales y presupuestadas

Sin embargo, si la intención es conciliar la ganancia real y la presupuestada, la variación del volumen de ventas se calcula como el producto de:

• beneficio estándar por unidad, y
• diferencia de unidades de venta reales y presupuestadas

En el caso del costo marginal, usamos la contribución estándar por unidad en lugar de la ganancia estándar por unidad.

Fórmulas

Para la conciliación de ingresos:

Variación del volumen de ventas

= (Unidades de ventas reales – Unidades de ventas presupuestadas) × Precio unitario estándar

Para la reconciliación de ganancias (costo de absorción):

Variación del volumen de ventas

= (Unidades de ventas reales – Unidades de ventas presupuestadas) × Ganancia unitaria estándar

Para la reconciliación de ganancias (costo marginal):

Variación del volumen de ventas

= (Unidades de ventas reales – Unidades de ventas presupuestadas) × Contribución de unidad estándar

Análisis

La variación del volumen de ventas es favorable cuando las unidades vendidas reales exceden las ventas unitarias presupuestadas y es desfavorable o adversa si las unidades vendidas son menores que las ventas unitarias presupuestadas.

La variación del volumen de ventas si se calcula utilizando las fórmulas anteriores es favorable si el valor del resultado obtenido es positivo y viceversa.

Las posibles causas de la variación desfavorable del volumen de ventas incluyen la dura competencia de terceros o de otro producto de la propia empresa, productos de mala calidad, mayor variación del precio de venta, unidades de ventas presupuestadas poco realistas, etc.

Ejemplo

Calcule la variación del volumen de ventas usando la siguiente información:

Solución