Tasa efectiva de impuestos

La tasa efectiva del impuesto sobre la renta es la relación entre el impuesto sobre la renta y el ingreso total. En el caso de una persona física, se calcula dividiendo el impuesto a pagar por el ingreso total y en el caso de una corporación, se calcula dividiendo el gasto total por impuesto sobre la renta entre las ganancias antes de impuestos sobre la renta.

La tasa impositiva efectiva es diferente de la tasa impositiva legal y la tasa impositiva marginal. La tasa impositiva legal representa dólares de impuestos recaudados por cada $100 de ingresos imponibles. La tasa impositiva marginal es la tasa impositiva que se aplica a cada dólar adicional de ingresos obtenidos. En muchos casos, el impuesto sobre la renta es de naturaleza progresiva, lo que significa que los ingresos de una persona se dividen en diferentes tramos y el tramo más alto conlleva una tasa impositiva relativamente más alta. En tal escenario, la tasa impositiva marginal es la tasa que se aplica a la losa de ingresos más altos.

tasa impositiva efectiva individual

En muchas jurisdicciones fiscales, los ingresos de una persona se dividen de acuerdo con tramos impositivos y cada tramo se grava con una tasa diferente. El tipo impositivo aplicable a cada tramo superior es superior al del tramo impositivo anterior.

El siguiente es un extracto de los tramos impositivos individuales de EE. UU.:

Tasa de impuesto Soltero
10% Hasta $9,325
15% $9,326 a $37,950
25% $ 37,951 a $ 91,900
28% $ 91,901 a $ 191,650
33% $ 191,651 a $ 416,700
35% $ 416,701 a $ 418,400
39,6% $418,401 o más

Mark es un ingeniero de software soltero. Su ingreso anual es de $120,000 y las exenciones y ajustes de impuestos disponibles para él suman hasta $25,000. Calculemos su tasa impositiva efectiva.

En primer lugar, tenemos que determinar la renta imponible. En este caso equivale a $95 000 (es decir, $120 000 menos $25 000). A continuación, tenemos que averiguar la responsabilidad del impuesto sobre la renta.

Soporte Tasa de impuesto Límite inferior Limite superior Ingresos de Mark Impuesto a pagar
1 10% 9,325 9,325 933
2 15% 9,326 37,950 28,625 4,294
3 25% 37,951 91,900 53,950 13,488
4 28% 91,901 191,650 3,100 868
Total 95,000 19,582

La tasa impositiva efectiva de Mark es igual al impuesto a pagar dividido por el ingreso total:

$$ \text{Tasa fiscal efectiva}=\frac{\text{\$19 582}}{\text{\$120 000}}=\text{16,32 %} $$

En el caso anterior, la tasa impositiva aplicable a cada tramo es la tasa impositiva legal, la tasa impositiva aplicable al tramo más alto, es decir, el 28% es la tasa impositiva marginal. Puede ver que la tasa impositiva efectiva es más baja que la tasa impositiva marginal pero más alta que el impuesto sobre la renta del tramo más bajo. La diferencia existe debido a la naturaleza progresiva de los impuestos y la exención de ciertos ingresos.

Tasa efectiva de impuesto a la renta corporativa

La tasa efectiva del impuesto a las ganancias corporativa es la relación entre el gasto por impuestos a las ganancias (tanto el impuesto corriente como el diferido) a las ganancias antes de impuestos a las ganancias (EBT).

$$ \text{Tasa de impuesto sobre la renta efectiva corporativa}=\frac{\text{IT}}{\text{EBT}} $$

El siguiente es un extracto de los estados financieros de The Boeing Company que muestra el cálculo de su tasa efectiva de impuesto sobre la renta:

USD en millones Cálculo 2015 2014 2013
Gasto por impuesto corriente Connecticut 2,245 836 5
Gasto por impuestos diferidos DT (266) 855 1,641
Gasto total por impuesto a las ganancias TT 1,979 1,691 1,646
Ganancias antes de impuestos sobre la renta EBT 7,155 7,137 6,232
Tasa efectiva de impuesto sobre la renta ‘E=TT/EBT 27,7% 23,7% 26,4%

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