La tasa de impuesto marginal es la tasa de impuesto sobre la renta que se aplica a cada dólar adicional de ingreso imponible. En una estructura fiscal progresiva, es la tasa de impuesto sobre la renta aplicable a la categoría impositiva más alta en la que se encuentra el último dólar de ingresos imponibles.
La tasa impositiva marginal es un número importante en la planificación fiscal y el análisis de inversiones. Ayuda a determinar el rendimiento después de impuestos de una inversión y el costo de capital promedio ponderado.
La tasa impositiva marginal es diferente de la tasa impositiva efectiva y la tasa impositiva promedio. La tasa impositiva efectiva es la relación entre el impuesto sobre la renta total a pagar y la renta imponible y la tasa impositiva promedio es la relación entre el impuesto sobre la renta total a pagar y la renta imponible.
Fórmula
La tasa marginal del impuesto sobre la renta también se puede definir como la relación entre el aumento de la obligación del impuesto sobre la renta y un aumento de $1 dólar en la renta imponible. Esto se puede expresar matemáticamente de la siguiente manera:
$$ \text{Tasa fiscal marginal}=\frac{\Delta \text{Impuesto}}{\Delta \text{Ingreso imponible}} $$
El numerador es el cambio en el impuesto a pagar y el denominador es el cambio en la base imponible.
Ejemplo
Consideremos el ejemplo de Mark a quien ayudé en el cálculo de la tasa de impuesto sobre la renta efectiva. Su ingreso anual es de $120,000; las exenciones y deducciones fiscales disponibles son $25,000. Es soltero y le corresponden los siguientes tramos impositivos:
Tasa de impuesto | Soltero |
---|---|
10% | Hasta $9,325 |
15% | $9,326 a $37,950 |
25% | $ 37,951 a $ 91,900 |
28% | $ 91,901 a $ 191,650 |
33% | $ 191,651 a $ 416,700 |
35% | $ 416,701 a $ 418,400 |
39,60% | $418,401 o más |
La renta imponible de Mark es de $95 000, que se divide en cuatro tramos, como se muestra a continuación:
Soporte | Tasa de impuesto | Límite inferior | Limite superior | Ingresos de Mark | Impuesto a pagar |
---|---|---|---|---|---|
1 | 10% | – | 9,325 | 9,325 | 933 |
2 | 15% | 9,326 | 37,950 | 28,625 | 4,294 |
3 | 25% | 37,951 | 91,900 | 53,950 | 13,488 |
4 | 28% | 91,901 | 191,650 | 3,100 | 868 |
Total | 95,000 | 19,582 |
Debido a que la estructura impositiva es progresiva, la tasa impositiva marginal es del 28%, la tasa impositiva legal aplicable al tramo impositivo más alto. Ahora, calculemos la tasa marginal del impuesto sobre la renta usando el enfoque de la fórmula. Supongamos que los ingresos de Mark aumentaron en $100, su nueva responsabilidad por el impuesto sobre la renta aumenta a $19,610.
En respuesta a un aumento de $100 en el ingreso imponible, la responsabilidad del impuesto sobre la renta de Mark aumentó en $28 ($19,610 – $19,582). Esto muestra que la tasa impositiva marginal es del 28%:
$$ \text{Tasa de impuesto marginal}=\frac{\text{\$19,610}\ -\ \text{\$19,582}}{\text{\$100}}=\text{28%} $$
La tasa efectiva del impuesto sobre la renta y la tasa promedio del impuesto sobre la renta son 16.32% (=$19,582/$150,000) y 20.61% (=$19,582/$95,000) respectivamente.
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