Sobregiro bancario

Cuando el banco tiene derecho a compensar el saldo del sobregiro con otra cuenta bancaria de la empresa, el sobregiro se compensa con otras cuentas bancarias mantenidas en el mismo banco y el saldo bancario neto se muestra como el saldo de efectivo en el banco. Sin embargo, cuando el banco no tiene ese derecho a compensar, el sobregiro se informa como un pasivo. Se informa por separado de otros pasivos si es material.

Sobregiro bancario y el estado de flujos de efectivo

Según los US GAAP, cualquier cambio en los sobregiros bancarios se informa como un flujo de efectivo de las actividades de financiación. Según las NIIF, los sobregiros bancarios se tratan como parte del efectivo y equivalentes de efectivo si forman parte integral de la gestión de liquidez de una empresa. Si este es el caso, cualquier cambio en los saldos de sobregiros bancarios no se informa como una entrada o salida de efectivo, sino que el saldo de sobregiros se deduce del efectivo y los equivalentes de efectivo y se muestra una conciliación en las notas a los estados financieros.

Ejemplo

Earth Inc. tiene cuatro cuentas bancarias: Cuenta A y B que se mantienen en Mars Bank. La cuenta A tiene un saldo de $20 millones y la cuenta B tiene un sobregiro de $2 millones. La cuenta C y la cuenta D se mantienen en Venus Bank. La cuenta C tiene un saldo de $50 millones y la cuenta D tiene un saldo de -$10 millones.

En Marte, los bancos tienen derecho a compensar los saldos bancarios negativos con saldos positivos, mientras que los bancos venecianos no tienen ese lujo. Earth aplica US GAAP y la Cuenta B y la Cuenta D no tienen saldo al comienzo del año.

Comente la presentación del sobregiro en el balance y estado de flujos de efectivo.

Solución

En su balance general, Earth Inc. deberá reportar efectivo y equivalentes de efectivo de $70 millones ($20 millones en la Cuenta A más $50 millones en la Cuenta C). Deberá mostrar un pasivo por sobregiro bancario correspondiente de $10 millones, la suma de los sobregiros en la Cuenta B y la Cuenta D.

En su estado de flujos de efectivo, Earth Inc. deberá informar una entrada de efectivo por ‘cambios en sobregiros’ de $10 millones en flujos de efectivo por actividades de financiamiento.

Sobregiro bancario vs sobregiro en libros

Cuando la cuenta bancaria de una empresa tiene un saldo negativo, se dice que está ejecutando un sobregiro bancario (también conocido como sobregiro). Sin embargo, cuando el saldo según el libro de caja es negativo mientras que el saldo según el libro de banco es positivo, se denomina sobregiro en libros. El sobregiro en libros surge cuando los cheques emitidos superan el saldo bancario del libro mayor disponible, lo que da como resultado un saldo bancario negativo en los libros, pero como esos cheques aún no se presentan, el saldo bancario no es negativo y no hay un “sobregiro bancario real”.