El presupuesto de gastos generales de fábrica muestra todos los costos de fabricación planificados que se necesitan para producir el nivel de producción presupuestado de un período, además de los costos directos que ya están cubiertos por el presupuesto de materiales directos y el presupuesto de mano de obra directa. El presupuesto de gastos generales es un presupuesto operativo contenido en el presupuesto maestro de una empresa. Tiene dos secciones, una para gastos generales variables y otra para gastos generales fijos.
Los gastos generales variables totales se pueden calcular como el producto del costo variable estimado por unidad (también llamado tasa de gastos generales variables) y las unidades de producción presupuestadas (obtenidas del presupuesto de producción). Sin embargo, la mayoría de las empresas preferirán preparar un presupuesto general detallado que muestre los costos variables individuales, como electricidad, combustible, suministros, etc. Los costos generales fijos se calculan como la suma de los costos generales fijos individuales, por ejemplo, el alquiler, la depreciación, etc. para el periodo.
También es útil calcular los desembolsos de efectivo esperados para los gastos generales de fábrica al final del presupuesto de gastos generales.
Formato y Ejemplo
El siguiente ejemplo ilustra el formato de un presupuesto de gastos generales simple. Los gastos generales variables por unidad de la Compañía A durante el primer, segundo, tercer y cuarto trimestre se estiman en $12, $15, $16 y $19 respectivamente. Las cifras de unidades de producción se obtienen del presupuesto de producción de la empresa. La empresa espera incurrir en una depreciación mensual de $3,000 y una renta mensual de $2,500. No hay otros costos fijos.
| Empresa A | |||||
| Presupuesto de gastos generales de fábrica | |||||
| Por el año que termina el 30 de diciembre de 2010 | |||||
| Cuarta parte | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | Año | |
| Gastos generales de fábrica variables: | |||||
| Unidades de producción presupuestadas | 1,334 | 912 | 1,148 | 1,778 | 5,172 |
| × Tasa de gastos generales variables | $12 | $15 | $16 | $19 | |
| Gastos generales variables totales | $16,008 | $13,680 | $18,368 | $33,782 | $81,838 |
| Gastos fijos de fábrica: | |||||
| Depreciación | 9,000 | 9,000 | 9,000 | 9,000 | 36,000 |
| Alquilar | 7,500 | 7,500 | 7,500 | 7,500 | 30,000 |
| Gastos generales fijos totales | $16,500 | $16,500 | $16,500 | $16,500 | $66,000 |
| Gastos generales totales de fábrica | $32,508 | $30,180 | $34,868 | $50,282 | $147,838 |
| − Depreciación | 9,000 | 9,000 | 9,000 | 9,000 | 36,000 |
| Desembolsos de efectivo para FOH | $23,508 | $21,180 | $25,868 | $41,282 | $111,838 |