Los pasivos a largo plazo (también llamados pasivos no corrientes) son obligaciones financieras de una empresa que vencen después de un año o más. Los pasivos a largo plazo se presentan en el balance de una empresa junto con los pasivos corrientes que representan los pagos que vencen dentro de un año.
La clasificación de los pasivos en corrientes y no corrientes es importante porque ayuda a los usuarios de los estados financieros a evaluar la solidez financiera de una empresa tanto a corto como a largo plazo. Si bien la información sobre los pasivos corrientes de una empresa (junto con sus activos corrientes) proporciona información vital sobre la liquidez de una empresa, los pasivos a largo plazo (junto con los activos no corrientes) son fundamentales para evaluar su solvencia a largo plazo.
Definición
La NIC 1 Presentación de Estados Financieros proporciona una definición más técnica de los pasivos a largo plazo. Define los pasivos no corrientes como pasivos distintos de los pasivos corrientes. Los pasivos corrientes se definen como pasivos que se espera liquidar dentro del ciclo operativo normal, mantenidos con fines de negociación, que se espera liquidar dentro de los 12 meses O para los cuales la empresa no tiene ningún derecho incondicional de aplazar el pago.
Pasivos a largo plazo = pasivos – pasivos corrientes
La siguiente es una lista de algunos pasivos típicos a largo plazo:
- Obligaciones con el público
- Préstamos por pagar
- Pasivo por impuestos diferidos
- Pensiones por pagar
- Obligación de asistencia sanitaria posterior a la jubilación
- Arrendamiento financiero por pagar
No todos los bonos por pagar o los préstamos bancarios por pagar son de largo plazo. Los reembolsos de bonos y préstamos que vencen dentro de un año se clasifican como pasivos circulantes y el resto se informa como a largo plazo.
Obligaciones con el público
Las empresas recaudan dinero (a) mediante la emisión de acciones, que representan una participación en la propiedad de la empresa o (b) mediante la emisión de instrumentos de deuda, que representan una cantidad fija a reembolsar (junto con los intereses) durante un período de tiempo específico en el futuro. . Los bonos por pagar representan el último escenario, es decir, las obligaciones financieras de una empresa que tienen una fecha específica de devolución y reembolso.
Préstamos por pagar
Mientras que los bonos por pagar representan obligaciones financieras hacia los inversionistas generales (tanto individuales como institucionales), los préstamos representan montos obtenidos típicamente de un banco u otra empresa (como una empresa hermana o asociada). Los préstamos tienen una tasa de interés fija o variable que la empresa prestataria paga durante el plazo del préstamo. El monto principal del préstamo se paga al final del plazo del préstamo o durante el plazo del préstamo.
Pasivo por impuestos diferidos
El pasivo por impuestos diferidos representa el pago del impuesto sobre la renta que una empresa ahorró hoy pero que deberá pagar en el futuro debido a la diferencia entre los criterios de reconocimiento de la contabilidad financiera y las leyes fiscales.
Pensión a pagar
El pasivo por pensiones a pagar surge cuando una empresa tiene un plan de beneficios definidos. Es el valor presente de la cantidad que la empresa pagará a los empleados en el futuro como compensación por su trabajo hasta la fecha.
La obligación de atención médica posterior a la jubilación es un pasivo similar a las pensiones pagaderas en el sentido de que representa el gasto que se espera que incurra la empresa en el futuro para proporcionar instalaciones de atención médica a sus empleados después de su jubilación como compensación por su empleo hasta el momento.
Arrendamientos por pagar
Los arrendamientos por pagar representan el valor presente de los pagos de arrendamiento que una empresa deberá realizar en el futuro a cambio del uso de un activo. El arrendamiento por pagar se reconoce solo cuando un arrendamiento se clasifica como arrendamiento financiero.
Razones que involucran pasivos a largo plazo
Los siguientes índices tienen un componente de pasivos a largo plazo:
- Ratio de deuda
- Multiplicador de capital (es decir, índice de apalancamiento financiero)
- Rendimiento del capital invertido
- Ratio de cobertura de la deuda
Ejemplo:
Pasivos a Largo Plazo vs Pasivos Circulantes: La Compañía A tiene los siguientes pasivos al 31 de diciembre de 2014:
- Arrendamiento por pagar de $10 millones (de los cuales $1 millón es pagadero cada trimestre).
- Pasivo neto por pensiones de $20 millones (de los cuales $2 millones son pagaderos al 31 de diciembre de 2015).
- Bonos por pagar por $30 millones (de los cuales $10 millones vencen el 30 de junio de 2015). Intereses devengados sobre los bonos al 31 de diciembre de 2014: $1 millón.
- Préstamo bancario de $ 10 millones que originalmente vencía en 2017, pero la compañía incumplió un convenio que le dio derecho al banco a exigir el pago en este momento.
Encuentre la cantidad que debe clasificarse como no corriente en el balance de la empresa al 31 de diciembre de 2011.
Solución
Arrendamiento a largo plazo por pagar asciende a $ 6 millones ($ 10 millones menos $ 4 millones pagados durante el próximo año, es decir, $ 1 millón en cada trimestre).
El pasivo neto por pensiones a largo plazo es de $18 millones ($20 millones menos $2 millones).
Bonos por pagar por $20 millones ($30 millones menos $10 millones al 30 de junio de 2015). El monto total de los intereses a pagar es de naturaleza corriente porque vence de inmediato.
Aunque el préstamo bancario era originalmente un pasivo a largo plazo, el incumplimiento de un convenio lo ha vuelto actual porque la empresa ya no tiene el derecho incondicional de diferir el pago. Por lo tanto, el monto del préstamo bancario de $10 millones es un pasivo circulante.
Los pasivos totales a largo plazo que deberían aparecer en el balance A de la Compañía al 31 de diciembre de 2015 ascienden a $47 millones ($6 millones más $18 millones más $20 millones).