NIIF 9 Reclasificación

La NIIF 9 no permite la reclasificación de pasivos financieros, pero permite la reclasificación de activos financieros solo si es evidente a partir del cambio en el modelo de negocio del inversor.

Contabilización de reclasificación

Cualquier reclasificación es efectiva prospectivamente. Cuando un activo se reclasifica de:

• Costo amortizado a FVTPL, el valor razonable se mide en la fecha de reclasificación y cualquier diferencia se lleva a resultados.
• FVTPL al costo amortizado, el valor razonable en la fecha de reclasificación se convierte en el valor en libros bruto de apertura. Esto da como resultado un ajuste a la tasa de interés efectiva y las pérdidas crediticias esperadas.
• Costo amortizado a FVOCI, el valor razonable se mide a la fecha de reclasificación y cualquier ajuste se refleja en otro resultado integral. Esto no resulta en un cambio en la tasa de interés efectiva o pérdidas crediticias esperadas.
• FVOCI al costo amortizado, el valor razonable se mide en la fecha de reclasificación y cualquier saldo acumulado en ORI se ajusta contra el valor razonable. Esto da como resultado un valor en libros bruto que habría resultado si el activo siempre se hubiera registrado al costo amortizado.
• FVTPL a FVOCI, el activo continúa llevándose a valor razonable, pero se necesita un ajuste por la tasa de interés efectiva y las pérdidas crediticias esperadas.
• FVOCI a FVTPL, el activo continúa llevándose a valor razonable, sin embargo, el saldo acumulado en ORI se lleva a resultados como un ajuste de reclasificación según la NIC 1.

Tratamiento de las ganancias y pérdidas por reclasificación

Cualquier cambio en el valor razonable de se reconoce en utilidad o pérdida excepto cuando (a) es parte de una relación de cobertura, (b) es una inversión en un instrumento de patrimonio para el cual la entidad ha elegido reportar ganancias o pérdidas en ORI, ( c) es un pasivo financiero a FVTPL cuyos cambios en el riesgo crediticio se requieren informar en ORI, o (d) es un activo financiero medido a FVOCI.

Cualquier ganancia o pérdida que surja de activos o pasivos registrados al costo amortizado se reconoce en resultados en el momento de la baja o amortización o (solo en el caso de activos, en los ajustes por deterioro y reclasificación).

Cualquier cambio de valor entre la fecha de negociación y la fecha de liquidación no se reconocerá en el caso de activos a costo amortizado. Sin embargo, en el caso de activos a valor razonable, se reconocerá ya sea en ORI o utilidad o pérdida. A efectos de los requisitos de deterioro, la fecha de negociación es la fecha pertinente.

Con respecto a las inversiones de capital no mantenidas para negociar o mantenidas como contraprestación contingente, una entidad puede optar irrevocablemente por presentar el cambio en otro resultado integral.

Con respecto a un pasivo financiero medido a FVTPL, una entidad informará los cambios en el valor razonable atribuibles al riesgo crediticio en OCI (excepto cuando hacerlo crearía o aumentaría cualquier asimetría contable) y la diferencia restante en utilidad o pérdida.

Cualquier ganancia o pérdida sobre activos registrados a FVOCI que no sean ganancias o pérdidas por deterioro y ganancias o pérdidas cambiarias, se reconocerá en otros resultados integrales. Cualquier interés ganado será reconocido en utilidad o pérdida.