Los impuestos sobre la nómina son impuestos que gravan a los empleados y/o empleadores y que deben ser deducidos por el empleador al momento de procesar la nómina. En los EE. UU., los principales impuestos sobre la nómina incluyen impuestos sobre la renta, impuestos FICA (impuestos de seguridad social e impuestos de Medicare), impuestos FUTA y SUTA, etc.
En el momento del pago de los salarios, los patrones deducen los impuestos a cargo de los patrones, los emparejan si es necesario y los depositan en el tesoro público. El gasto de nómina es igual a los salarios brutos acumulados más los impuestos sobre la nómina del empleador y el monto pagado a los empleados es neto de cualquier impuesto sobre la nómina de los empleados.
Impuesto sobre la renta
En EE. UU. y en muchos otros países, los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta de sus empleados calculando el impuesto sobre la renta aplicable a ellos en función de la información que proporcionan. El impuesto sobre la renta retenido puede diferir de la obligación tributaria final del empleado que se determina cuando presenta su declaración.
Dado que el impuesto sobre la renta es una retención, no tiene ninguna implicación de gasto para un empleador. El empleador solo actúa como conducto para la transferencia del impuesto sobre la renta al gobierno. La deducción periódica del salario es más manejable tanto para los empleados como para el gobierno porque, de lo contrario, es posible que se requiera que los empleados presenten una suma mayor al momento de presentar la declaración.
impuestos FICA
FICA significa Ley Federal de Contribuciones al Seguro, la ley que promulga los impuestos aplicables tanto a los empleados como a los empleadores. Tiene dos componentes: el impuesto al seguro social y el impuesto al Medicare.
impuesto a la seguridad social
El impuesto de seguridad social es un impuesto FICA que se cobra tanto a los empleados como a los empleadores para financiar la institución de seguridad social en los EE. UU. También se denomina Seguro de Vejez, Sobrevivientes e Invalidez.
La tasa impositiva actual de seguridad social es del 12,4%, que se comparte por igual entre el empleado y el empleador. El impuesto de seguridad social tiene un límite superior llamado base salarial de seguridad social. El tope es de $128,400 para 2018 y se ajusta periódicamente de acuerdo con el ajuste del costo de vida. El impuesto de seguridad social no se aplica a ningún ingreso obtenido por encima del límite superior.
Ejemplo 1
Supongamos que tiene dos empleados: Mark gana $110 000 al año y Jane gana $150 000. El impuesto de seguridad social retenido de Mark y Jane sería de $6820 ($110 000 × 6,2 %) y $7960,8 ($128 400 × 6,2 %) por año, respectivamente. Se requerirá que el empleador haga una contribución de contrapartida, es decir, al 6,2%.
Tenga en cuenta que el ingreso anual de Jane es de $150,000, que es más alto que la base salarial del seguro social. Por lo tanto, el impuesto de seguridad social se aplica solo a los $ 128,400.
impuesto al medicare
El impuesto de Medicare es un impuesto fijo aplicable a una tasa del 2,9% a todos los ingresos de compensación y compartido por igual entre empleados y empleadores. Significa que el 1,45% del impuesto se deduce de los empleados y la otra mitad corre a cargo de los empleadores. También se llama impuesto federal al seguro hospitalario.
No hay límite superior en el impuesto de Medicare a diferencia del impuesto de seguridad social. Las personas que ganan más de $200.000 están sujetas a un impuesto médico adicional a una tasa del 0,9% sobre los ingresos que superan los $200.000. El impuesto adicional al seguro médico no se aplica a los empleadores.
Ejemplo 2
En nuestro ejemplo anterior, el impuesto total anual de Medicare sería de $7540 (= ($110 000 + $150 000) × 2,9 %), que los empleados y los empleadores compartirían por igual, es decir, se deducirían $3770 de los salarios de Mark y Jane proporcionalmente y una cantidad igual ser pagado por el empleador. Dado que ningún empleado gana más de $200,000, no se aplica ningún impuesto adicional a Medicare.
Impuestos del seguro de desempleo
Los impuestos sobre seguros de desempleo son recaudados por el gobierno estatal y/o federal sobre los empleadores solo como porcentaje con un límite superior. El impuesto federal al seguro de desempleo también se denomina impuesto FUTA, donde FUTA significa Ley Federal de Impuestos al Desempleo, la ley bajo la cual se promulgan los impuestos. Los impuestos estatales de desempleo se llaman impuestos SUTA.
Los impuestos estatales de desempleo son diferentes en diferentes estados en términos de la tasa impositiva y el salario base al que se aplica el impuesto.
El impuesto federal de desempleo se aplica a una tasa del 6% solo a los primeros $7,000 del salario anual de cada empleado. Se aplica un crédito máximo del 5,4% en relación con las tasas estatales de desempleo pagadas.
Ejemplo
Continuando con el ejemplo anterior, digamos que la tasa impositiva SUTA es del 5,4 %, la obligación tributaria estatal por desempleo es igual a $756 (=2 × $7000 × 5,4 %). El impuesto FUTA ofrece un crédito de máximo 5.4% con respecto a los impuestos estatales de desempleo pagados. FUTA en este ejemplo sería $112 (=2 × $7,000 × (6.2% – 5.4%)).
Entradas de diario
Los impuestos sobre la nómina deducidos de los empleados no aumentan el gasto total de la nómina porque reducen el pago neto en efectivo a los empleados. El empleador solo actúa como un canal para la recaudación de impuestos sobre la nómina de los empleados. Los impuestos del empleador, como el monto equivalente de los impuestos de seguro social y medicare y los impuestos del seguro de desempleo, son gastos adicionales que resultan en un aumento en los gastos de nómina.
Supongamos que el impuesto sobre la renta es de $1,500 y se requiere deducir $2,000 de Mark y Jane cada mes a cuenta del impuesto federal sobre la renta. Usando las cifras de los ejemplos anteriores, el empleador debe hacer la siguiente entrada de diario para registrar el gasto de nómina mensual de Mark y Jane:
| Cuenta | Dr | cr |
|---|---|---|
| Gastos salariales | 21,667 | |
| Gasto de impuestos sobre la nómina | 1,618 | |
| Impuestos sobre la renta por pagar | 3500 | |
| Impuestos FICA a pagar | 3,092 | |
| Impuesto SUTA a pagar | 63 | |
| Impuesto FUTA a pagar | 9 | |
| Dinero en efectivo | 16,621 |
La siguiente tabla resume los cálculos necesarios:
| Impuestos sobre la nómina | Cálculo | Monto | Cálculo |
|---|---|---|---|
| Gastos salariales | SG | 21,667 | Compensación anual total de $260,000 (= $110,000 + $150,000) dividida por 12. |
| Impuestos sobre la renta por pagar | ESO | 3500 | Basado en la información proporcionada por cada empleado. |
| Impuestos de seguridad social – deducidos | SSTD | 1,232 | 6,2% de la ($110.000/12) y 6,2% del salario base mensual de la seguridad social ($128.400/12) |
| Impuestos de seguridad social – empleador | SSTE | 1,232 | El empleador está obligado a igualar la contribución del empleado para el impuesto de seguridad social. |
| Impuestos totales de seguridad social | SST = SSTD + SSTE | 2,463 | Suma del impuesto a la seguridad social deducido y el impuesto a la seguridad social soportado por el empleador. |
| Impuesto de Medicare – deducido | MCD | 314 | 1.45% de los salarios mensuales |
| Impuesto de Medicare – empleador | MCE | 314 | El empleador está obligado a igualar el cargo del empleado del impuesto de Medicare. |
| Total de impuestos de Medicare | MC = MCD + MCE | 628 | Suma de los impuestos de Medicare deducidos del empleado y pagados por el empleador |
| Impuesto FICA a pagar | FICA = SST + CM | 3.095 | Suma del impuesto de seguridad social y el impuesto de medicare |
| Impuestos SUTA a pagar | SUTA | 63.00 | 5.4% del primer salario anual de $7,000 (2 × $7,000/12 × 5.4%) |
| Impuestos FUTA por pagar | FUTA | 9 | (6.2% – 5.4%) × $7,000/12 × 2 |
| Gasto de impuestos sobre la nómina | PT = SSTE + MCE + SUTA + FUTA | 1,620 | Suma de la parte del empleador de la contribución al seguro social y la contribución al seguro médico y el monto total de SUTA y FUTA |
| Pago neto a empleados | N = GS – TI – SSTD – MCD | 16,619 | Es igual al salario bruto menos la deducción del impuesto sobre la renta menos la deducción de la parte del empleado del impuesto al seguro social y al seguro médico. |
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