Un régimen fiscal progresivo es una estructura fiscal en la que la tasa impositiva aumenta con un aumento en la renta imponible. Significa que la tasa impositiva aplicada a una losa de ingresos más alta es más alta que la tasa impositiva aplicada a una losa de ingresos más baja.
Muchos países tienen regímenes fiscales progresivos porque generan mayores ingresos para el gobierno. Los defensores del impuesto progresivo afirman que da como resultado la mayor transferencia de riqueza de los ricos a los pobres.
El régimen fiscal progresivo es diferente del régimen fiscal uniforme (o proporcional) y el régimen fiscal regresivo.
Ejemplo
Ikram Khan es director ejecutivo de una empresa multinacional de telecomunicaciones en Pakistán. Su ingreso sujeto a impuestos es PKR 25 millones para el año fiscal 20Y3, la mayoría de los cuales son ingresos salariales. Los bloques de impuestos 20Y3 y las tasas para personas asalariadas en Pakistán se detallan a continuación:
| No | Losas | Tasa de impuesto |
|---|---|---|
| 1 | 0 a 400.000 | 0% |
| 2 | 400.000 a 750.000 | 5% de la cantidad que exceda PKR 400,000 |
| 3 | 750.000 a 1.500.000 | PKR 17 500 + 10 % del monto que supere los PKR 750 000 |
| 4 | 1.500.000 a 2.000.000 | PKR 95,000 + 15% del monto que exceda PKR 1,500,000 |
| 5 | 2.000.000 a 2.500.000 | PKR 175.000 + 17,5 % del importe superior a PKR 2.000.000 |
| 6 | 2,500,000 y más | PKR 420 000 + 20 % del monto que supere los PKR 2 500 000 |
La tabla tiene 6 losas y muestra claramente que las tasas de impuestos aumentan del 0% en la losa 1 al 20% para los ingresos que caen en la losa 6. Este es un régimen fiscal progresivo.
La responsabilidad del impuesto sobre la renta de Ikram para el período es PKR 4,920,000 según se calcula a continuación:
| Ingresos totales (Z) | 25,000,000 |
| Ingresos que caen en las primeras 5 losas (A) | 2,500,000 |
| Ingreso en 6ta losa (B) | 22,500,000 |
| Tasa de impuesto para la sexta losa (C) | 20,00% |
| Impuesto sobre la renta en losa 6 (D = B × C) | 4,500,000 |
| Impuesto a la renta en primeras 5 losas (E) | 420.000 |
| Responsabilidad tributaria total (F = D + E) | 4,920,000 |
| Tasa impositiva efectiva (F ÷ Z) | 19,68% |
Salman Shahid trabaja como ingeniero de nivel de entrada en la misma empresa y tiene ingresos imponibles anuales de PKR 2.200.000. Su obligación tributaria es PKR 210,000 como se calcula a continuación:
| Ingresos totales (Z) | 2,200,000 |
| Ingresos que caen en las primeras 4 losas (A) | 2,000,000 |
| Ingreso en losa 5ta (B) | 200,000 |
| Tasa de impuesto para la 5ta losa (C) | 17,5% |
| Impuesto a la renta en 5ta losa (D = B × C) | 35,000 |
| Impuesto a la renta en primeras 4 losas (E) | 175.000 |
| Responsabilidad tributaria total (F = D + E) | 210,000 |
| Tasa impositiva efectiva (F ÷ Z) | 9,55% |
Los ingresos imponibles anuales de Ikram son PKR 25 millones y paga el 19,68 % de sus ingresos en impuestos. Los ingresos de Salman, por otro lado, son PKR 2,2 millones y paga el 9,55% de sus ingresos en impuestos. Los ricos pagan una mayor proporción de su renta imponible en impuestos, lo que nos dice que la estructura fiscal de Pakistán es de naturaleza progresiva.
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