Ganga

En una combinación de negocios, la compra ventajosa ocurre cuando el valor razonable de los activos netos de la adquirida excede la contraprestación de compra pagada por la adquirente más el valor razonable de cualquier participación no controladora. La diferencia es reconocida como una ganancia por el adquirente. También se le llama fondo de comercio negativo.

Cuando una empresa adquiere a otra, paga a la empresa oa sus accionistas una cantidad denominada contraprestación de compra. Es efectivo o acciones o puede ser cualquier otro activo. A cambio, la adquirente obtiene activos netos de la adquirida o acciones de la adquirida que representan su control. En la mayoría de los casos, la contraprestación pagada por el adquirente es superior al valor razonable de los activos netos. Es porque no todos los activos aparecen en los libros de contabilidad, pero hay ciertas otras características del negocio, como la satisfacción del cliente, el valor de la marca, la reputación, la sinergia, la cultura, etc. que hacen que el valor razonable del negocio sea mayor. que el valor razonable de sus activos netos. Una compra de ganga es exactamente lo contrario. En caso de una compra en oferta, el valor razonable de los activos individuales es mayor que el valor combinado del negocio medido por la cantidad pagada para adquirirlo. Una situación en la que podría ser el caso cuando la combinación de negocios es una venta forzada.

La NIIF 3 y la ASC 805 contienen la guía contable que se aplica a una compra en condiciones muy ventajosas. Antes del reconocimiento de cualquier ingreso asociado con la compra en condiciones de ganga, las normas contables nos exigen que nos aseguremos de que no haya activos sin contabilizar.

Ejemplo

Su empresa tiene una participación del 15 % en la Empresa B, el 80 % del cual pertenece a la Empresa B y el 5 % a otros inversores. La empresa C ha sufrido una importante configuración regulatoria y debe liquidar su participación en la empresa B rápidamente. Usted sabe que es difícil para la Compañía C encontrar un comprador con tan poca anticipación, por lo que ofrece comprar el 80% de participación por $560 millones. Si el valor razonable de los activos netos es de $740 millones y el valor razonable de la participación del 5% de varios inversionistas es de $30 millones, averigüe si surge alguna plusvalía en la adquisición. El fondo de comercio se calcula mediante la siguiente fórmula:

Tenemos un valor de fondo de comercio negativo, lo que significa que el valor razonable de los activos netos superó el valor razonable de la contraprestación total en $45 millones. Su empresa debe reconocer el fondo de comercio negativo mediante el siguiente asiento de diario: