Ganancia o Pérdida por Retiro Anticipado de Bonos

Se dice que un bono se retira anticipadamente cuando el emisor o el tenedor del bono redime el bono a cambio de efectivo antes de su fecha de vencimiento original. A menudo resulta en una ganancia o pérdida porque, en muchos casos, el valor de rescate/retiro es diferente del valor en libros.

La contabilización de los bonos retirados a su vencimiento original es sencilla. No hay ganancia o pérdida porque el valor de vencimiento (el efectivo pagado por el emisor) es exactamente igual al valor en libros del bono en el estado de situación financiera.

Cuando un bono se retira antes del vencimiento, el precio puede no ser exactamente igual al valor en libros. Si el precio pagado para retirar un bono es mayor que el valor en libros de los bonos, el emisor reconoce una pérdida al momento del retiro. Pero si el precio pagado es menor que el valor en libros de los bonos al momento del retiro, el emisor registra una ganancia al momento del retiro de los bonos.

Los bonos a menudo se retiran cuando contienen opciones de compra. Dichos bonos especifican un precio de rescate que varía con mayor frecuencia dependiendo de cuándo se llama el bono.

Ejemplo: pérdida por retiro de bonos

La empresa L emitió bonos con un valor nominal de $100 000 hace dos años con un descuento de $5 000. El saldo actual en la cuenta de descuento de bonos por pagar es de $4,000. La compañía tiene la intención de redimir los bonos por $98,000. Veamos cómo se contabiliza esto.

El importe en libros de un bono por pagar es igual al valor nominal del bono menos cualquier descuento o más cualquier prima. En este escenario, el valor nominal es de $100.000 y el saldo pendiente de descuento de los bonos por pagar es de $4.000. Por lo tanto, el valor en libros es de $96,000. Como el efectivo pagado para redimir los bonos ($98 000) excede el valor en libros ($96 000) en $2 000, la empresa debe asumir una pérdida de $2 000 al jubilarse. Reconoce la pérdida utilizando el siguiente asiento de diario:

Ejemplo: ganancia por retiro de bonos

La empresa G emitió bonos con un valor nominal de $100 000 hace dos años con una prima de $6 000. El saldo actual en la cuenta de prima de bonos por pagar es de $5,000. La compañía tiene la intención de redimir los bonos por $102,000.

En este caso, el valor nominal de los bonos por pagar es de $100,000 y el saldo pendiente de prima de los bonos por pagar es de $5,000. Por lo tanto, el importe en libros es de $105 000 ($100 000 más $5000). Como el efectivo pagado para redimir los bonos ($102 000) es menor que el valor en libros de los bonos ($105 000), hay una ganancia por retiro. Esto se debe a que la empresa pudo liquidar el pasivo por menos de su valor en libros.

La Compañía G debe registrar la ganancia por retiro anticipado de bonos de $3,000 utilizando el siguiente asiento de diario: