La primera sección de un estado de flujo de efectivo, conocido como flujo de efectivo de las actividades operativas, se puede preparar utilizando dos métodos diferentes conocidos como el método directo y el método indirecto. Aquí estudiaremos el método indirecto para calcular los flujos de efectivo de las actividades operativas.
En el método indirecto, la cifra de ingresos netos del estado de resultados se utiliza para calcular el monto del flujo de efectivo neto de las actividades operativas. Dado que el estado de resultados se prepara sobre la base del devengo en el que los ingresos se reconocen cuando se ganan y no cuando se reciben, por lo tanto, los ingresos netos no representan el flujo de efectivo neto de las actividades operativas y es necesario ajustar las ganancias antes de intereses e impuestos (EBIT) por esos conceptos. que afectan la utilidad neta aunque no se pague o reciba efectivo real contra ellos.
Fórmula
La siguiente es la fórmula del método indirecto para calcular el flujo de efectivo neto de las actividades de operación:
| Lngresos netos | |
| + | Gastos no monetarios: |
| (Gastos de depreciación, agotamiento y amortización) | |
| + | Pérdidas no operativas: |
| (Pérdida en Venta de Activos No Corrientes) | |
| − | Ganancias no operativas: |
| (Ganancia en Venta de Activos No Corrientes) | |
| + | Disminución del Activo Circulante: |
| (Cuentas por Cobrar, Gastos Prepagos, Inventario, etc.) | |
| − | Aumento de Activos Circulantes |
| + | Incremento en Pasivos Corrientes: |
| (Cuentas por pagar, Pasivos acumulados, Impuesto sobre la renta por pagar, etc.) | |
| − | Disminución de Pasivos Corrientes |
| = | Flujo de caja neto de las actividades operativas |
El siguiente ejemplo muestra el formato de la sección de flujos de efectivo de actividades operativas del estado de flujos de efectivo preparado utilizando el método indirecto:
Ejemplo
Use la siguiente información para calcular el flujo de efectivo neto de las actividades de operación utilizando el método indirecto:
| Lngresos netos | $7,000 |
| Gasto de depreciación | 1,000 |
| Incremento en Cuentas por Cobrar | 4.400 |
| Aumento en Renta Prepagada | 7,000 |
| Disminución en Seguro Prepago | 1,300 |
| Incremento en Cuentas por Pagar | 14,000 |
| Aumento de salarios a pagar | 1,000 |
| Disminución del Impuesto a la Renta a Pagar | 700 |
| Ganancia en Venta de Equipos | 1,800 |
| Flujos de efectivo por actividades operacionales: | |
| Lngresos netos | $7,000 |
| Gasto de depreciación | 1,000 |
| Ganancia en Venta de Equipos | −1,800 |
| Incremento en Cuentas por Cobrar | −4,400 |
| Aumento en Renta Prepagada | −7,000 |
| Disminución en Seguro Prepago | 1,300 |
| Incremento en Cuentas por Pagar | 14,000 |
| Aumento de salarios a pagar | 1,000 |
| Disminución del Impuesto a la Renta a Pagar | −700 |
| Flujo de caja neto de las actividades operativas | $10,400 |
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