Los valores negociables (también llamados valores/inversiones mantenidos para negociar) son valores de renta variable o de deuda mantenidos por una empresa para la compra y venta activa. Se llevan a su valor razonable y cualquier ganancia o pérdida y los ingresos por dividendos o intereses se reconocen en resultados.
Los valores negociables también se denominan valores negociables a corto plazo.
Solo los US GAAP usan la clasificación de valores comerciales. Según las NIIF, dichos valores se clasifican en la categoría de ‘valor razonable a través de pérdidas o ganancias’.
Presentación en balance y cuenta de resultados
En el balance general, los valores negociables se clasifican como activos circulantes y su valor en libros se actualiza en cada fecha de presentación para reflejar el valor razonable más reciente. Cualquier aumento o disminución en el valor razonable se reconoce en resultados como ganancia o pérdida no realizada, respectivamente.
Cuando los valores negociables finalmente se venden, la ganancia o pérdida se vuelve a calcular (sobre la base del precio de venta) y se reclasifica como ganancia o pérdida realizada.
Cualquier ingreso por intereses o dividendos sobre valores negociables se reconoce como ingreso en el período en que se devenga.
Ejemplo y entradas de diario
El 1 de enero de 20X2, HTI Ltd. adquirió 10 000 acciones de FV Ltd. a $55 por acción. Durante el trimestre que terminó el 31 de marzo de 20X2, FV Ltd. declaró un dividendo de $0,9 por acción y el valor de mercado se redujo a $49 por acción. El 30 de abril de 20X2, los valores se vendieron a $58 por acción.
La adquisición de valores se registrará mediante el siguiente asiento de diario:
| Inversión en HTI – valores negociables | 550.000 | |
| Dinero en efectivo | 550.000 |
En el balance general del 1 de enero de 20X2, la inversión se declarará en $550 000.
Los ingresos por dividendos en el primer trimestre de 20X2 se reconocerán en resultados de la siguiente manera:
| Dinero en efectivo | 9,000 | |
| Los ingresos por dividendos | 9,000 |
HTI también actualizará el valor razonable mediante el reconocimiento de una ganancia o pérdida no realizada. En el balance al 31 de marzo de 20X2, las inversiones aparecerán en $490 000 y se reconocerá una pérdida de $60 000 [= ($55-$49) × 10 000] en resultados.
| Ganancia o pérdida no realizada | 60.000 | |
| Inversión en HTI | 60.000 |
El 30 de abril de 20X2, cuando se venden los valores, la ganancia o pérdida se vuelve a calcular de la siguiente manera:
| Efectivo ($58 × 10,000) | $580,000 | |
| Inversión en HTI | $490,000 | |
| Ganancia o pérdida no realizada | $60,000 | |
| Ganancia o pérdida realizada | $30,000 |
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