Los impuestos son montos recaudados por los gobiernos sobre empresas e individuos para financiar sus gastos, combatir los ciclos económicos, distribuir la riqueza de manera más equitativa y por una serie de otras razones.
Hay diferentes formas en que los gobiernos calculan y recaudan impuestos. Los impuestos directos son impuestos que pagan las empresas que, en última instancia, también los soportan. Normalmente se basan en los ingresos netos de la empresa. Por otro lado, los impuestos indirectos son impuestos que inicialmente pagan las empresas pero que finalmente se transfieren a los usuarios finales del producto gravado. Por lo general, se basan en los ingresos.
Ejemplos de impuestos directos incluyen:
- Impuesto sobre Sociedades
- Porción del empleador del impuesto de seguridad social
Ejemplos de impuestos indirectos incluyen:
- Impuesto de venta
- impuesto al valor agregado
- Impuesto de importacion
La principal diferencia entre el impuesto directo y el impuesto indirecto desde la perspectiva de una empresa que lo paga es que un impuesto directo genera un gasto y un pasivo, mientras que un impuesto indirecto genera un pasivo pero no un gasto.
Los impuestos directos y los impuestos indirectos tienen diferentes implicaciones contables para una empresa.
Contabilización de impuestos directos
Los impuestos sobre la renta se determinan aplicando la tasa impositiva aplicable a la renta neta de una empresa calculada de acuerdo con las normas contables establecidas en las leyes fiscales.
En la mayoría de los casos, las reglas de contabilidad fiscal difieren de los GAAP. Por lo tanto, algunos ingresos y/o gastos se reconocen en diferentes períodos bajo los regímenes de información fiscal y financiera, lo que genera diferencias temporarias. En tal situación, con el fin de hacer coincidir correctamente los ingresos con los gastos, se reconocen los gastos por impuestos diferidos y el pasivo por impuestos diferidos asociado o el activo por impuestos diferidos.
Ejemplo: impuestos directos
Shark, Inc. es un fabricante de equipos para deportes acuáticos. Vendió 990 lanchas rápidas en el año fiscal 2014 por $ 50 millones en total. Los gastos totales de la empresa en el período ascendieron a $28 millones. Dado que las reglas de contabilidad fiscal son diferentes a las reglas de contabilidad financiera, el ingreso neto para efectos del impuesto sobre la renta es diferente al ingreso neto de contabilidad financiera. El contador fiscal de la empresa determina que los ingresos de la empresa para el período bajo las reglas de contabilidad fiscal equivalen a $48 millones, mientras que sus gastos permitidos son $23 millones. Calcular el impuesto sobre la renta que deberá pagar la empresa si la tasa impositiva correspondiente es del 25% y contabilizar la transacción.
Solución
Ingresos bajo las normas de contabilidad fiscal | $48,000,000 |
Menos: gastos bajo normas de contabilidad fiscal | $23,000,000 |
Utilidad neta bajo las reglas de contabilidad fiscal, es decir, ingreso imponible | $25,000,000 |
Impuesto sobre la renta @ 25% ($25 millones * 0.25) | $6,250,000 |
Estos $6,25 millones son los gastos de la empresa durante el período, lo que también genera una obligación de la empresa con el gobierno. La transacción se reconoce en los libros de la compañía de la siguiente manera:
Impuesto sobre la renta | $ 6,25 millones | |
Impuesto sobre la Renta por pagar | $ 6,25 millones |
Contabilización de impuestos indirectos
En el caso de los impuestos indirectos sobre los ingresos, por ejemplo, un impuesto sobre bienes y servicios, una empresa debe recaudar una cantidad de sus clientes por cada unidad que les vende y depositarla en el gobierno.
Ejemplo: impuestos indirectos
ABC, Inc. proporciona servicios de limpieza a XYZ, Inc. Según las leyes fiscales pertinentes, ABC debe recaudar un impuesto sobre las ventas de los servicios de XYZ, Inc. a una tasa del 15%. Durante el año fiscal 2014, ABC, Inc. brindó servicios por un valor de $3 millones a XYZ, Inc. Explique cómo ABC, Inc. contabilizará la transacción.
Solución
El impuesto sobre las ventas que ABC, Inc. debe recaudar de XYZ, Inc. = 15 % * $3 millones = $0,45 millones
ABC, Inc. facturará a XYZ, Inc. por un monto que será la suma del precio de venta y el impuesto sobre las ventas, es decir, $3,45 millones ($3 millones + $0,45 millones). ABC, Inc. depositará el impuesto sobre las ventas de $0,45 millones recaudados de XYZ, Inc. con el gobierno.
ABC, Inc. aprobará el siguiente asiento de diario:
Cuentas por cobrar/efectivo | 3,45 millones de dólares | |
Ventas | $ 3 millones | |
Impuesto sobre las ventas a pagar | 0,45 millones de dólares |
Cuando ABC, Inc. deposite los $0.45 millones con el gobierno, su responsabilidad relacionada con el impuesto a las ventas se liquidará:
Impuesto sobre las ventas por pagar | 0,45 millones de dólares | |
Dinero en efectivo | 0,45 millones de dólares |
Desde la perspectiva de XYZ, Inc., el impuesto sobre las ventas que ha pagado a ABC, Inc. se convierte en su gasto y formará parte del costo de los servicios de limpieza. ABC, Inc. registrará la transacción de la siguiente manera:
Gastos de limpieza | 3,45 millones de dólares | |
Cuentas por pagar/Efectivo | 3,45 millones de dólares |
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