Contabilidad de doble entrada

La contabilidad por partida doble es un método de contabilidad en el que cada transacción se registra de manera que la suma de los activos sea igual a la suma de los pasivos de la empresa y el patrimonio de sus accionistas. En la contabilidad de partida doble, cada entrada de diario afecta al menos a dos cuentas.

En la contabilidad de partida doble, un aumento en la(s) cuenta(s) de activo se compensa con una disminución en otra(s) cuenta(s) de activo o por un aumento en la(s) cuenta(s) de pasivo o cuenta(s) de capital o ambas, y viceversa.

Explicación

Un negocio se compone de edificios, equipos, derechos de autor, inversiones, saldos bancarios y de efectivo, etc. Estos recursos se denominan activos en la terminología contable. Todos los activos de una entidad se adquieren con dinero invertido por los propietarios (llamado patrimonio de los accionistas en contabilidad) o dinero proporcionado por los acreedores (llamado pasivo). Esta relación de todos los activos provenientes del patrimonio o del pasivo está representada por la ecuación contable, que establece que activo = pasivo + patrimonio. Esta relación se mantiene en todo momento.

La contabilidad de partida doble abarca un ciclo contable completo que incluye hacer asientos de diario para las transacciones, contabilizarlos en cuentas en el libro mayor, preparar un balance de prueba, hacer asientos de ajuste y preparar un balance de prueba ajustado que forma la base de un conjunto completo de estados financieros. .

Ejemplo

Chris Miller es un titular de la carta CFA que ha estado dirigiendo un exitoso negocio de gestión patrimonial durante 20 años. En 20X3, lanzó un negocio cuyo objetivo era utilizar la tecnología de la información para automatizar y simplificar el negocio de administración de patrimonio. Las siguientes son algunas de las transacciones que tuvieron lugar en los primeros días del negocio.

  1. El 1 de octubre de 20X3, apartó $100 000 para este negocio, al que llamó AutoWM. Esto se reflejará en la contabilidad de partida doble de la siguiente manera:

    Dinero en efectivo $100,000
    CapitalChris Miller $100,000


    El 1 de octubre de 20X3, ecuación contable: $100 000 en efectivo = $100 000 en capital.

  2. El 15 de octubre de 20X3, contrató a Excel Analytics (EA) para realizar una investigación de mercado por $10 000. No se requiere ninguna entrada en el diario porque es solo el comienzo de un contrato y aún no se ha producido ningún intercambio de bienes o servicios.
  3. El 30 de octubre de 20X3, EA completó su investigación y envió su informe. Chris les pagó de inmediato, lo que se refleja de la siguiente manera:

    Gastos de investigación de mercado $10,000
    Dinero en efectivo $10,000


    Esta transacción afecta la ecuación contable al disminuir el efectivo en $10 000 y disminuir el capital en $10 000.
    La disminución del patrimonio se explica a continuación:


    Ecuación contable ampliada:


    activos = pasivos + (patrimonio + ingresos – gastos)


    Como la investigación de mercado es un gasto, resulta en una disminución del patrimonio.


    Ecuación contable al 30 de octubre de 20X3: efectivo ($90 000) = patrimonio de los accionistas ($90 000)

  4. El informe de investigación de mercado era prometedor. Incitó a Chris a invertir $200 000 más y comprar equipos por valor de $150 000 el 1 de noviembre de 20X3.

    Dinero en efectivo $200,000
    CapitalChris Miller $200,000


    La compra de equipos se refleja de la siguiente manera:

    Equipo $150,000
    Cuentas por pagar $150,000


    Esta transacción cambia la ecuación contable: (a) aumenta el efectivo y el patrimonio de los accionistas en $200 000, (b) introduce un nuevo activo (equipo) por valor de $150 000, lo que da lugar a un pasivo (cuentas por pagar) por valor de $150 000


    Ecuación contable: efectivo ($290 000 )
    ) + equipo ($150 000) = cuentas por pagar ($150 000) + capital contable ($290 000)

  5. El proveedor del equipo recibe su pago el 15 de noviembre de 20X3

    Cuentas por pagar $150,000
    Dinero en efectivo $150,000


    Esto elimina las cuentas por pagar y disminuye el efectivo en $150,000.
    El nuevo saldo de efectivo es de $140 000


    Ecuación contable: efectivo ($140 000) + equipo ($150 000) = capital contable ($290 000)

  6. Se contrata a un ingeniero de software el 1 de diciembre de 20X3 por $15 000 al mes y una bonificación por firmar de $50 000; y se arregla un espacio de coworking por $5,000 mensuales pagados por adelantado. El siguiente asiento de diario se hace el 1 de diciembre.

    Gastos salariales $50,000
    Renta prepagada $5,000
    Dinero en efectivo $55,000


    Ecuación contable al 1 de febrero de 2014: efectivo ($85 000) + alquiler pagado por adelantado ($5 000) + equipo ($150 000) = capital contable ($240 000)

  7. Al final de diciembre, se realizan asientos de ajuste para reconocer el gasto de alquiler, pagar el salario del ingeniero de software y reconocer la depreciación mensual del equipo (la vida útil es de 30 meses)

    Gastos de alquiler $5,000
    Renta prepagada $5,000


    Esto eliminará el activo de alquiler pagado por adelantado y disminuirá el capital de los accionistas (ambos en $5,000).

    Gastos salariales $15,000
    Dinero en efectivo $15,000


    Esto disminuirá el efectivo y el patrimonio de los accionistas (ambos en $15,000).

    Gasto de depreciación ($150,000/30) $5,000
    Depreciación acumulada $5,000


    Al cierre del primer trimestre, los saldos de las cuentas son los siguientes:

    • Saldo de caja = $85 000 – $15 000 = $70 000
    • Saldo de alquiler prepago = 0
    • Saldo del equipo = $150 000 – depreciación acumulada ($5 000) = $145 000
    • Saldo de pasivos = 0
    • Saldo de capital contable
      = apertura ($240 000) – alquiler ($5000) – salarios ($15 000) – depreciación ($5000)
      = $215 000

Ecuación contable al final del trimestre:

efectivo ($70,000) + equipo ($145,000) = patrimonio de los accionistas ($215,000).

La ecuación contable ampliada se convierte en el balance (o el estado de situación financiera) cuando se prepara un conjunto completo de estados financieros.

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