El concepto de negocio en marcha es un principio de contabilidad financiera simple pero muy importante que estipula la base sobre la cual se preparan los estados financieros dependiendo de la probabilidad de que la empresa continúe con su curso normal de negocios.
Los estados financieros de propósito general se preparan asumiendo que la empresa puede y continuará con su negocio en el futuro previsible. Si no se espera que la empresa continúe con sus operaciones, es decir, se requiere (o se espera razonablemente) que se liquide, sus estados financieros se preparan utilizando la base de ruptura. El futuro previsible normalmente significa al menos un año.
La suposición de que se espera que un negocio continúe en el futuro afecta el momento, la naturaleza y el monto en que se registran las transacciones contables. Por ejemplo, un criterio para la clasificación de activos y pasivos en corrientes y no corrientes es si se realizan/liquidan dentro del curso normal del negocio. En una empresa que no funciona, los ingresos, los gastos, los activos, los pasivos y el patrimonio se registran a valores que reflejan la liquidación del negocio, es decir, los activos se reconocen a los valores que se espera que obtengan si se venden de inmediato, etc.
Se requiere que la gerencia evalúe a la fecha de los estados financieros si un negocio es un negocio en marcha. Algunos marcos contables requieren que la administración revele su evaluación de negocio en marcha. Los indicadores que ponen en peligro el estado de negocio en marcha de una empresa incluyen: (a) situación en la que los pasivos exceden los activos, (b) incumplimiento de un préstamo (s), (c) sanciones fiscales, multas elevadas, etc., (d) regulaciones muy adversas , (e) flujos de efectivo negativos, (f) reclamaciones legales extremadamente adversas, etc.
Los auditores de la empresa están obligados a analizar el estado de empresa en marcha de un negocio.
El concepto de negocio en marcha está estrechamente relacionado con el concepto de entidad comercial, el concepto de materialidad y el concepto de costo histórico. Por ejemplo, al evaluar la empresa en funcionamiento, se analiza una empresa aisladamente de sus propietarios, etc. (en línea con el concepto de entidad); y solo las razones materiales afectan la probabilidad de continuar las operaciones (en línea con el concepto de materialidad), etc.
Ejemplos
En los siguientes ejemplos, identifique si la empresa debe preparar sus estados financieros sobre la base de un negocio en marcha o no:
- Nigoilia, Inc. es una subsidiaria nigeriana de iOil, Inc., una empresa multinacional de petróleo y gas. Recientemente, el tribunal superior del país impidió que la empresa operara en Nigeria.
- National Oil, Inc., una refinería nacionalizada, enfrenta serios problemas de flujo de efectivo, pero el gobierno del país otorgó una garantía a la refinería para ayudarla con todos los pagos.
- Un banco tiene serios problemas financieros y el gobierno no está dispuesto a rescatarlo. El Consejo de Administración ha aprobado un acuerdo para liquidarlo.
- IGH, Inc. se encuentra en una crisis crediticia. Un acreedor exigió el pago que la empresa no pudo hacer dentro de los 30 días. El acreedor ha movido la corte para la liquidación de la empresa. PQR, Inc. acordó rescatar a IGH, Inc. El acreedor tiene que retirar su petición.
Solución
- Nigoilia, Inc., la subsidiaria no debe preparar sus estados financieros sobre la base de negocio en marcha porque no puede continuar con sus operaciones. Si iOil, Inc. (la empresa matriz) es un negocio en marcha o no depende del golpe financiero que la matriz haya sufrido debido al cierre de Nigoilia, Inc. Aunque iOil, Inc. no se ve directamente afectada por la sentencia, es posible que no ser un negocio en marcha si el 85% de su inversión está en Nigoilia, Inc. Sin embargo, si la subsidiaria que cerró representó solo el 10% de sus participaciones, lo más probable es que la matriz multinacional pueda preparar sus estados financieros sobre la base de un negocio en marcha.
- Aunque National Oil, Inc. tiene graves problemas de flujo de caja, sigue siendo una empresa en marcha debido al respaldo del gobierno.
- El banco no es un negocio en marcha y debe preparar sus estados financieros sobre una base distinta a la de negocio en marcha porque la Junta Directiva ha decidido liquidarlo.
- Aunque IGH tuvo serios problemas, el rescate de PQR ha asegurado que la compañía opere en el curso normal de sus negocios. IGH debe preparar sus estados financieros sobre la base de un negocio en marcha.