Cesión de Cuentas por Cobrar

La cesión de cuentas por cobrar es un acuerdo en el que una empresa cede sus cuentas por cobrar a una compañía financiera a cambio de un préstamo. Es una forma de financiar los flujos de efectivo para una empresa que de otra manera tendría dificultades para obtener un préstamo, porque las cuentas por cobrar asignadas sirven como garantía del préstamo recibido.

Mediante la cesión de cuentas por cobrar, el prestamista, es decir, la empresa financiera, tiene derecho a cobrar las cuentas por cobrar si la empresa prestataria, es decir, el propietario real de las cuentas por cobrar, no paga el préstamo a tiempo. La compañía financiera también recibe cargos por financiamiento/intereses y cargos por servicios.

Es importante señalar que las cuentas por cobrar en realidad no se venden en virtud de un contrato de cesión. Si efectivamente se transfiere la propiedad de las cuentas por cobrar, el contrato sería de venta/factoring de cuentas por cobrar. Por lo general, la empresa prestataria cobraría por sí misma las cuentas por cobrar asignadas y remitiría el monto del préstamo según el acuerdo. Solo cuando el prestatario no paga según el acuerdo, el prestamista obtiene el derecho de cobrar las cuentas por cobrar asignadas por su cuenta.

La cesión de cuentas por cobrar puede ser general o específica. Una cesión general de cuentas por cobrar faculta al prestamista para proceder al cobro de las cuentas por cobrar de la empresa prestataria mientras que en caso de cesión específica de cuentas por cobrar, el prestamista sólo tiene derecho a cobrar las cuentas por cobrar específicamente asignadas al prestamista.

El siguiente ejemplo muestra cómo registrar transacciones relacionadas con la cesión de cuentas por cobrar a través de asientos de diario:

Ejemplo

El 1 de marzo de 20X6, la empresa A pidió un préstamo de $50 000 a un banco y firmó un documento por pagar a un mes al 12 %. El banco cobró 1% de comisión inicial. La empresa A asignó $73 000 de sus cuentas por cobrar al banco como garantía. Durante marzo de 20X6, la empresa cobró $70 000 de las cuentas por cobrar asignadas y pagó el principal y los intereses del pagaré pagadero al banco el 1 de abril. Los clientes devolvieron $3000 de las ventas.

Registre los asientos de diario necesarios de la Compañía A.

Solución

Entradas de diario el 1 de marzo

Tarifa inicial = 0,01 × 50 000 = 500

Efectivo recibido = 50 000 – 500 = 49 500

Las cuentas por cobrar en realidad no cambian de propietario. Pero pueden transferirse a otra cuenta como se muestra en el siguiente asiento de diario. El impacto en el balance general solo está relacionado con la presentación, por lo que es posible que esta entrada en el diario no se apruebe. Por lo general, el hecho de que las cuentas por cobrar hayan sido asignadas se establece en las notas a los estados financieros.

Entradas de diario el 1 de abril

Gasto por intereses = 50 000 × 12 %/12 = 500