Asignación de valoración

La provisión de valuación es una contra-cuenta a una cuenta de activo por impuesto diferido que muestra el monto del activo por impuesto diferido con una probabilidad de más del 50% de no ser utilizado en el futuro debido a la falta de disponibilidad de ingresos imponibles futuros suficientes.

La provisión de valoración es como una provisión para deudas dudosas. Disminuye el valor en libros del activo por impuestos diferidos a un valor que una empresa espera realizar en el futuro. Un activo por impuestos diferidos es un activo que representa el mayor impuesto pagado en el año en curso debido a la diferencia en las normas contables y fiscales. Reconoce el activo por impuestos diferidos para mover una parte del gasto por impuestos del año en curso a un período futuro para que coincida mejor con el gasto por impuestos informado en cada período con las ganancias antes de impuestos.

Un activo por impuesto diferido debe reconocerse solo si existe suficiente ingreso imponible que dé como resultado un pasivo por impuesto a las ganancias. Las principales fuentes de ingresos imponibles que se pueden utilizar para absorber activos por impuestos diferidos incluyen (a) la reversión de cualquier diferencia temporaria imponible, (b) la disponibilidad de años retroactivos de pérdidas operativas netas y (c) ganancias futuras adicionales respaldadas por contratos existentes, órdenes de venta o una historia de ciclicidad que se puede esperar que rebote.

Ejemplo

Su empresa tiene una tasa de impuesto del 40% y las siguientes diferencias temporarias en 2017:

• La depreciación fiscal supera la depreciación contable en $5 millones. Pronostica que la depreciación fiscal será superior a la contable en $2 millones en 2018 y en 2019 y 2020, la depreciación contable superará la depreciación fiscal en $3 millones cada una.
• Los ingresos de $ 3 millones que se reconocerán en 2018 se reciben en 2017 y se incluyen en la renta imponible, lo que da como resultado un activo por impuestos diferidos de $ 1,2 millones.

No necesita incluir ninguna provisión de valuación en 2017. Esto se debe a que las diferencias entre la depreciación fiscal y la depreciación contable dieron como resultado un pasivo por impuestos diferidos de $2 millones (=$5 millones × 40 %) en 2017 que aumentará en $0,8 millones ( =$2 millones × 40%) en 2018. A partir de 2019, la depreciación fiscal será menor que la depreciación contable, generando así ingresos imponibles que podrá compensar con el activo por impuestos diferidos. Debido a que las diferencias imponibles disponibles superan con creces el activo por impuestos diferidos que necesita consumir, está casi seguro de que no se desperdiciará ningún activo por impuestos diferidos. Por lo tanto, no necesita incluir ninguna asignación de valoración. Incluso si la reversión de las diferencias temporarias imponibles fuera inferior a las diferencias temporarias deducibles,