Arrendamiento de tipo de venta

Desde la perspectiva de un arrendador, un arrendamiento de tipo venta es un arrendamiento financiero en el que el valor justo de mercado (o si es menor, el PV de los pagos de arrendamiento) del activo subyacente no es igual a su costo, lo que resulta en una ganancia de venta o pérdida.

En la fecha de inicio, un arrendador registra un arrendamiento de tipo venta a su inversión neta en arrendamiento que es igual al valor presente de los pagos de arrendamiento determinados a la tasa de interés implícita y el valor residual no garantizado. Si el valor razonable de los activos subyacentes excede el valor en libros (neto de cualquier valor residual), se registra como ganancia o pérdida por la venta.

Ganancia de venta = PV de la cuenta por cobrar de arrendamiento – Importe en libros neto del valor residual no garantizado

Los ingresos por intereses se reconocen durante el plazo del arrendamiento de manera que resulte en una tasa de rendimiento periódica constante.

El arrendamiento de tipo venta solo es relevante para los arrendadores. Los arrendatarios califican dichos arrendamientos como arrendamientos financieros. Se puede contrastar con el arrendamiento financiero directo en el que no se reconoce utilidad operativa al comienzo del arrendamiento.

Ejemplo

La empresa STL es un fabricante de acondicionadores de aire. Cada unidad tiene un costo de $400 y la empresa las arrienda por un plazo de 3 años por pagos de arrendamiento trimestrales de $50. El valor presente de los pagos de arrendamiento es de $$513 a una tasa de interés implícita del 10%.

Dado que el valor presente de los pagos por arrendamiento, es decir, el arrendamiento por cobrar es mayor que el valor en libros del activo arrendado, el arrendador debe registrar un ingreso operativo de $113 (igual a la diferencia entre el arrendamiento por cobrar y el valor en libros). Además de esta ganancia única al inicio del arrendamiento, el arrendador deberá registrar ingresos por intereses periódicos. Por ejemplo, en el primer trimestre gana un interés de $12,82 cada trimestre ($513 × 10% ÷ 4).

Arrendamiento por cobrar $513
El costo de ventas $400
Propiedad, planta y equipo $400
Ingresos $513

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