Antigüedad de las cuentas por cobrar

El cronograma de antigüedad de las cuentas por cobrar es una tabla que agrupa las cuentas por cobrar de una empresa por su antigüedad en ciertos rangos / períodos de tiempo de días, semanas, meses, etc. En otras palabras, un cronograma de antigüedad de las cuentas por cobrar clasifica las cuentas por cobrar en grupos por la fecha vencieron y, a veces, en la fecha en que se crearon.

El cronograma de antigüedad generalmente muestra los totales de estos grupos, y los programas de contabilidad comunes generan automáticamente dicha tabla. También se puede acceder a los detalles de las cuentas por cobrar en cada grupo de tiempo si es necesario.

Por lo general, las cuentas por cobrar se clasifican en períodos que son múltiplos de las condiciones de pago. Por ejemplo, si una empresa vende con condiciones de pago de n/20, la clasificación típica en el programa de antigüedad será de 0 a 20 días, de 20 a 40 días, de 40 a 60 días, etc.

Estimación de deudas incobrables

La antigüedad de las cuentas por cobrar se usa a menudo para estimar el gasto de las deudas incobrables clasificando las cuentas por cobrar en varios grupos de edad y luego estimando la probabilidad de incumplimiento para cada grupo de edad. La suposición es que la probabilidad de incumplimiento depende del período de tiempo.

La clasificación de las cuentas por cobrar en el cronograma de antigüedad de las cuentas por cobrar también ayuda a las empresas a identificar a los clientes que tardan más en pagar para que puedan restringir las ventas a esos clientes para reducir el riesgo de deudas incobrables.

El siguiente paso es calcular la probabilidad de incumplimiento para cada una de las categorías anteriores, que luego se multiplica por la suma de las cuentas por cobrar de cada categoría. Esto devuelve la cantidad de cuentas por cobrar que se espera que se vuelvan irrecuperables en cada categoría. La suma de las deudas incobrables estimadas de cada categoría se fija como el saldo final de la cuenta de provisión para deudas incobrables. El gasto por deudas incobrables se calcula según lo dispuesto en el método de porcentaje de cuentas por cobrar de estimación de deudas incobrables.

Ejemplo

En la siguiente tabla, las cuentas por cobrar han sido agrupadas por periodos de 20 días. También se ha dado la probabilidad de incumplimiento de un cliente frente a cada grupo de edad. Estas probabilidades pueden obtenerse a partir de datos históricos, convenientemente ajustados a las circunstancias que hayan cambiado desde entonces. La deuda incobrable estimada es simplemente el producto de la probabilidad de incumplimiento y el saldo por cobrar en cada grupo de edad.

Grupo de edad Monto Probabilidad
de incumplimiento

Deuda incobrable estimada
0-20 días $ 64,200 2% $1,284
20-40 días 11,900 4% 476
40-60 días 5,200 7% 364
60-80 días 350 12% 42
      $2,166

Los grupos de edad anteriores pueden etiquetarse alternativamente como “todavía no vencido”, “20 días vencidos”, “40 días vencidos” y “60 días vencidos”, respectivamente.

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