El análisis diferencial (también llamado análisis incremental) es una técnica de contabilidad administrativa en la que examinamos solo los cambios en los ingresos, costos y ganancias que resultan de una decisión comercial en lugar de crear estados de resultados completos para cada alternativa.
El ingreso diferencial (también llamado ingreso incremental) es el cambio en los ingresos que resulta de aceptar una alternativa sobre la otra. Los costos/gastos diferenciales son el aumento o disminución de los costos/gastos que se producen como resultado de una decisión.
Ingresos diferenciales
= Ingresos según la opción A – Ingresos según la opción B
Costos diferenciales
= Costos bajo la Opción A – Costos bajo la Opción B
Los flujos de efectivo diferenciales se refieren al cambio neto en los flujos de efectivo entre dos alternativas. El margen de contribución diferencial es el cambio neto en el margen de contribución entre dos opciones. De manera similar, la ganancia (o pérdida) diferencial es el efecto combinado de ingresos diferenciales y costos diferenciales. Es el efecto neto de un curso de acción en el resultado final de una empresa.
Ganancia (Pérdida) Diferencial = Ingresos Diferenciales – Costos Diferenciales
El análisis diferencial es útil en el análisis CVP. Es porque no necesitamos preparar estados de resultados completos para ambos escenarios para llegar a una conclusión. Solo necesitamos considerar solo los ingresos y costos que cambian.
Ejemplo
El diseño exacto del análisis incremental depende de la decisión que se analice. El siguiente ejemplo ilustra cómo funciona el proceso.
Adam Sports, Inc. es un fabricante de artículos deportivos. En el último año financiero vendió 100,000 unidades a $100 por unidad. Su razón de costos variables es del 60% y sus costos fijos son de $2 millones. Usando el análisis diferencial, determine el aumento en la utilidad si (a) las unidades vendidas aumentan en un 15%, (b) las unidades vendidas aumentan en un 10% y el costo variable por unidad disminuye en un 5% y (c) las ventas (en dólares) aumentan en 10% y los costos fijos aumentan en 5%.
Solución
Escenario A
| Ingresos diferenciales | $1,500,000 | $100 × 100,000 × 15% |
| Costos variables diferenciales | ($900,000) | $1,500,000 × 60% |
| Beneficio diferencial | $600,000 | $1,500,000 – $900,000 |
Dado que no hay cambios en los costos fijos en el Escenario A, también podemos usar el índice de margen de contribución de la empresa para averiguar el aumento en las ganancias solo por el aumento en las ventas.
Ratio de Margen de Contribución
= 1 – Ratio de Costo Variable
= 1 – 60%
= 40%
Utilidad diferencial
= Aumento en las ventas × Relación del margen de contribución
= $1,500,000 × 40%
= $600,000
Escenario B
| Ingresos diferenciales | $1,000,000 | $100 × 100,000 × 10% |
| Costo variable diferencial por unidad | $57 | $100 × 60% × (1 – 5%) |
| Costos variables totales diferenciales | ($570,000) | $57 × 10,000 |
| Margen de contribución diferencial | $430,000 | $1,000,000 – $570,000 |
| Costos fijos diferenciales | – | Sin cambios en los costos fijos |
| Beneficio diferencial | $430,000 |
Escenario C
| Unidades diferenciales | 10,000 | 100,000 × 10% |
| Ingresos diferenciales | $1,000,000 | $100 × 10,000 |
| Margen de contribución diferencial | $400,000 | $1,000,000 × 40% |
| Costos fijos diferenciales | ($100,000) | $2,000,000 × 5% |
| Beneficio diferencial | $300,000 | $400,000 – $300,000 |
Temas relacionados
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